1. ПДФО і військовий збір з операцій купівлі-продажу акцій та дивідендів.
Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу інвестиційного активу (в нашому випадку акцій) і його вартості, яка визначається з суми підтверджених витрат на придбання такого активу. У разі отримання інвестиційного прибутку, платник податків повинен заплатити ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 1,5%.
Відносно виплати дивідендів, буде утримуватися військовий збір в розмірі 1,5% і 5% ПДФО при виплаті дивідендів компаніями-резидентами України, які перебувають на загальній системі оподаткування (крім дивідендів, які виплачуються інститутами спільного інвестування), і 9% при виплаті дивідендів компаніями - нерезидентами України, інститутами спільного інвестування та компаніями, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування.
Якщо платник податків володіє привілейованими акціями, податок буде утримуватися в розмірі 18% ПДФО плюс військовий збір 1,5%.
Також варто додати, що виплата дивідендів, не обкладається єдиним соціальним внеском.
У частині оподаткування операцій купівлі-продажу акцій (інвестиційного прибутку), платник податків зобов'язаний подати річну податкову декларацію, в якій повинен відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом звітного року. Фізичні особи повинні подати декларацію за 2020 рік до першого травня 2021 року.
2. Як відрізняється порядок дій фізособи, в залежності від того, чи є брокер податковим агентом?
У разі отримання платником податків інвестиційного прибутку, утримати податок на доходи фізичних осіб повинен брокер/професійний торговець цінними паперами як податковий агент. Сплата податку з інвестиційного прибутку податковим агентом не звільняє платника податків від подачі податкової декларації. Якщо ж податковий агент відсутній, платник податків повинен вказати інвестиційний прибуток у податковій декларації і самостійно сплатити податок.
3. Як визначити базу оподаткування:
- фізособа купила акції, акції виросли в ціні. Був зафіксований прибуток. Що є базою - різниця між купівлею-продажем або загальна отримана сума?
Якщо акції виросли в ціні і були продані, а платник податків отримав інвестиційний прибуток, тоді базою оподаткування буде різниця між купівлею-продажем акцій (за умови наявності у платника податків документального підтвердження витрат на придбання акцій, якщо підтверджуючих документів немає, оподаткуванню підлягатиме вся сума отриманого доходу).
- фізособа купила дивідендні акції, які виросли в ціні, як сплачуватися податок в цьому випадку - Декретується окремо дивіденди, окремо прибуток з акцій?
Залежно від того хто виплачує дивіденди, а саме резидент України або нерезидент, можуть бути різні наслідки для фізичної особи-резидента, якому виплачуються дивіденди, але за загальним правилом інвестиційний прибуток декларується окремо, а дивіденди окремо.
- фізособа придбала акції, які впали в ціні, був зафіксований збиток. Чи може він бути перенесений на інші періоди? Чи потрібно в разі отримання збитку подавати декларацію?
Якщо платник податків отримав інвестиційний збиток, такий збиток потрібно відобразити в податковій декларації і при подачі декларації в наступному році цей інвестиційний збиток буде зменшувати фінансовий результат до повного його погашення. Отримання інвестиційного збитку не звільняє платника податків від подачі податкової декларації за звітний рік.
Також, в Податковому кодексі України передбачена норма, яка говорить, що якщо платник податку продає акції пов'язаним з ним особам і отримує інвестиційний збиток, то такий збиток не враховується в загальний фінансовий результат.
- як визначити базу оподаткування, якщо акції були куплені на іноземній фондовій біржі і за цей час змінився курс?
Якщо акції продаються на іноземній фондовій біржі, база оподаткування інвестиційного прибутку буде визначаться з урахуванням курсових різниць. ДПС України дотримується позиції, що доходи у вигляді валютних цінностей повинні розраховуватися в гривнях за валютним курсом НБУ, який діє на момент отримання такого доходу. Наприклад, якщо акція була куплена на іноземній фондовій біржі за ціною 50 доларів США і продана за 110 доларів США, оподаткуванню підлягатиме різниця в 60 доларів США за курсом НБУ на момент отримання доходу від продажу акції.
4. Чи може податкова відстежити доходи фізособи, що вкладає в іноземний фондовий ринок (наскільки небезпечно не подавати декларацію і не декларувати свої доходи від такої діяльності)?
На даний момент українська податкова не має доступу до банківської таємниці, отримати доступ вона може тільки за рішенням суду, а відповідно побачити рух грошей без рішення суду податкова не може. Українська податкова може дізнатися про продаж акцій резидентом України на іноземній фондової біржі, якщо в країні, де офіційно зареєстрована така біржа, було утримано податки податковим агентом при отриманні доходів при продажу акцій і за умови автоматичного, ситуативного чи добровільного обміну податковою інформацією між країнами. Крім податкової, питання про отримання доходів в іноземній валюті на власний рахунок може задати банк, що виконує вимоги фінансового моніторингу, який попросить документальне підтвердження отриманих доходів.
За неподання декларації передбачено штраф відповідно до Податкового кодексу України в розмірі 340 гривень, але на період карантину на території України штрафні санкції за неподання декларації не застосовуються, проте передбачена адміністративна відповідальність, у вигляді попередження або штрафу в розмірі від 51 до 136 гривень, на яку не поширюється звільнення від відповідальності на період карантину.